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很多企业为了防止舞弊行为的发生，会结合内部审计和外部审计共同构建企业监督体系，为财务安全保驾护航。但根据美国注册舞弊审查师协会的报告显示，审计近乎无用。据悉，内部审计发现舞弊行为的概率为15%，而外部审计为4%。审计是对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济决策的一项独立性的经济监督活动。那在实际生活中，为何无法有效地发现舞弊行为呢？一、审计无法有效发现财务舞弊的原因，主要有以下几个方面：1、审计师大多是诚信的在多数情况下，审计师是遵守规则、高度忠诚、有道德标准的一类人。因此，他们在进行审计的时候，若是发现了一些漏洞并且得到了关于异常现象的文字说明或解释，在尚未取得外部实质性材料或证据的前提下，会从正面的角度对该异常现象进行解释。2、审计本质并不是为查找舞弊行为不同的审计项目，所注重的方向也不同。所以，审计师会更加着眼于“重要性”的角度来看待问题。尽管这是一种，可以有效避免财务报表中出现错误的模式，但是并不适用于探查舞弊行为。3、抽查样本并不能代表一切在资料众多的情况下，审计师一般是随机抽查交易凭证，验证交易记录是否正确，内部控制是否有效。而且随机抽查的交易中，包含舞弊可能性的概率非常小。4、舞弊者通常很狡猾审计师在发现可疑交易之后，舞弊者会通过伪造文件，或是假装文件放错了地方，以此解释，使得审计师相信。5、舞弊行为表现并不明显在常规审计中，审计师若是发现记账错误，只会认为这是一个常规的记账错误行为，并不会深究。6、审计师的时间和预算有限审计师除了查看交易和检查内部控制之外，有时候还会被要求进行过度的尽职调查，提交大量的文件，并对其审计过程进行同行审查。在如此紧迫的时间下，就会导致即使发现公司账目不太“正确”，却没有时间彻底审查。7、舞弊者通常善于玩弄心计舞弊者往往善于获取同事和上司的信任，在企业中也有一定的地位和人脉。所以审计师很难在短短的审计过程中，接触到那些被他们刻意掩盖的真实信息。二、因此舞弊审计是具有相当的困难性、复杂性及风险性，所以，舞弊审计对审计人员的要求一般需要包含以下几个方面：1、应有的职业审慎性职业审慎性是审计人员应具备的合理谨慎态度和技能。主要包含：1）具有预防、识别和检查舞弊的基本知识和技能，在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险。2）根据被审计事项的重要、复杂性以及审计的成本效益，合理关注和检查可能存在的舞弊行为。3）运用适当的审计职业判断，确定审计范围和审计程序， 以发现、检查和报告舞弊行为。4）如果内部审计师确定有充分迹象表明发生了舞弊，应及时报告组织 适当的管理层，并提出进一步检查的建议。2、保持一定的独立性。独立性可使内部审计人员出具公正的和不偏不倚的鉴定或评价。它是一切审计工作质量得以保证的根本前提。实施舞弊审计首先要求内部审计人员保持足够的独立性。在实际工作中，组织内部舞弊的主体大多为管理者。因此，在一定程度上可以说，舞弊审计的主要对象是组织的领导层。所以，审计师一定要保持独立性，才能够确保该审计报告的客观性。3、保持必要的程序性。
在实施常规审计时，内部审计人员必须时刻警惕产生舞弊的各种可能性，并利用专业知识和经验，借助于已收集的审计信息，注意发现产生舞弊的各种可疑现象。如果确定具有足够的证明有舞弊的迹象，且可以提出进行调查的建议时，要通知组织内适当的权利机构。在开展舞弊审计调查时，内部审计人员应注意使用审计知识和专业技能的技巧性，避免使舞弊审计工作走入歧途。同时，注意与管理层、法律顾问和其他专家保持行动上的协调，以提高审计效率，减少失误。舞弊审计工作结束时，应提交审计报告，重大的舞弊行为应向高级管理层和董事会报告。审计报告应包括所有发现的问题、结论、建议和应采取的措施。为了保证舞弊审计结论的合法性，有关舞弊情况的报告的草案必须提交法律顾问进行审查。为了保证审计的有效性，内部审计人员应施行后续审计。4、具有足够的专业熟练性。审计师只有熟练地运用内部审计实务标准、程序和技术，精通会计原则和技术，才能够掌握有关舞弊的知识，懂得舞弊的特征和施行舞弊的技术。只有这样，内部审计人员才能提高识别舞弊行为的准确率，保证舞弊审计的恰当性。（来源：智隆财务）投标书制作 www.jianzhuzy.com 专业标书制作代写