采购稽核是开展采购监督的重要形式，其作为近年新兴的采购监督手段，与传统的审计检查存在很大区别，但国家层面尚未有明确操作规范。本文通过阐述采购稽核开展的必要性和意义，结合采购稽核的工作内容，分析了当前采购稽核工作存在的主要问题，并提出了做好采购稽核工作的有关建议。

采购活动历来是反腐工作的重中之重，也是各类单位内部管理的关键环节。在新形势的推动下，如何实现采购工作的专业监督，保障内容与形式的合法合规，成为众多行政、企事业单位管理工作的重点与难点。作为采购活动的监督手段，采购稽核近年来正在被越来越多的企事业单位所使用。下面笔者结合实际的工作经验，对国有企业开展采购稽核工作进行分析。

一、采购稽核的定义

稽核是稽查和复核两个词语的简称，与审计的意思相近。实践中，内部稽核制度是企业内部控制制度的重要组成部分。相较传统审计活动侧重于企业经济活动的监督检查，采购稽核侧重于企业采购全过程的监督检查，通过对采购的前中后流程进行审核和监控，核查各流程的规范性和真实性，并发现采购过程中存在的问题和风险，以规范采购活动，提高采购效益和企业管理效能。对于从事稽核工作的人员来说，其需要熟悉企业内部采购制度及招标投标法律法规，并具备一定的招标采购专业能力。

二、国有企业推行采购稽核的必要性和意义

（一）推行采购稽核是落实党中央和国务院国资委政策的重要举措

2022年初，国务院国资委印发《关于做好2022年中央企业内部控制体系建设与监督工作有关事项的通知》（国资厅监督〔2021〕299号），要求各中央企业要营造良好的内控环境，着力加强投资、资金、招投标、购销业务、金融业务等薄弱环节的内控。同时，党的十八大以来，反腐倡廉制度建设可谓环环紧扣、步步为营，“把权力关进制度笼子里”的指向非常明确。在2022年全国两会上，“两高”报告公布了2021年的职务犯罪数据，体现了党中央惩治腐败的高压态势。采购稽核作为企业内控管理的一部分，对做好企业管理及预防腐败意义重大，同时也符合党中央和国务院国资委的政策要求。

（二）推行采购稽核的全流程管理有助于企业风险防范 

作为国有企业，应进一步加强自身的内部监督管理工作，提高风险防范意识，防止风险事件的发生。采购作为企业日常管理中的一项敏感工作，在监督管理中尤其重要，主要体现为采购管理人员与供应商接触频繁，容易滋生腐败，稍不留神就可能误入歧途。通过开展采购稽核，由稽核人员对采购事前、事中和事后进行监督，及时发现采购过程中存在的问题，防微杜渐，规范企业采购工作，并降低采购风险。

（三）专业的采购稽核活动是企业采购质量的保障

当前，国有企业发展正处在从“粗放型”转向“集约型”的重要关口，采购活动自身的特殊性决定了其正成为提升企业发展质量的关键一环。招标采购代理资质放开后，代理机构数量大幅增长，但素质和水平却参差不齐，努力适应市场新形势、积极防范采购风险、充分保障采购质量成为国有企业实现业务层次提升的关键因素。通过开展采购稽核，能对委托代理机构的招标流程进行全过程监督，及时发现招标流程中的问题并进行整改，确保采购质量，避免因采购过程中某个环节的问题导致招标流程的终止，从而提高采购效率。采购稽核能够对招标代理机构的代理工作形成制约，倒逼其提供规范的招标代理服务，并不断提升服务水平。

（四）采购稽核管理可以助力企业降本增效、提高管理水平

采购稽核在采购前期、招标和合同执行等环节作用显著。通过采购前期的稽核，可以防止项目预算或限价偏离市场定价；通过招标环节的稽核，可以防止采购人员的腐败行为；通过合同执行阶段的付款行为稽核，可以审查相关付款证明、票据等，促使合同执行合法合规。

三、采购稽核工作的内容

（一）采购活动全流程工作的合法合规检查

1．采购活动实施前，对采购项目的立项过程、采购方案等前期工作进行核查

通过查阅采购立项文件、立项程序、审批等资料，核查需求依据是否完整、请购审批程序是否规范、采购方案审批程序是否规范、采购方式的选择是否符合采购管理办法或法规要求、采购方案的资格条件非模板要求设置是否妥当、采购方案中的评标标准和方法是否清晰明确、采购方案中的评标标准和方法是否符合项目要求且无倾向性设置、采购方案是否载明采购结果确定方法等，从中发现可能存在的问题，并及时反馈采购部门进行整改。

2．采购活动实施阶段，对采购文件的发布、组织开评标、定标等工作进行核查

对于采购文件，主要核查以下内容：采购文件中的资格条件、评标标准和方法以及中标候选人数量、推荐候选人的办法是否与采购方案一致、项目招标各阶段的时限是否符合企业采购管理办法或招标投标法律法规的要求等。

对于开评标过程，主要核查两方面内容：一是关于组织工作的形式检查，包括开评标过程文档的内容是否存在缺漏、相关签名（适用于线下开评标）是否完整、组织过程是否遵守保密要求和操作规范、过程文件和录像是否完整；二是关于组织开评标工作的操作检查，包括评标委员会的组织是否合规、评委抽取操作是否规范、否决投标的依据是否合理、评审过程是否严格按招标文件的规定进行、开评标过程的异常问题处理是否恰当等。

对于定标过程，主要核查以下内容：是否在中标候选人中确定中标人、是否及时发布中标公示、采购结果的流程是否符合企业采购管理办法的要求、是否及时发布中标通知书和结果通知书等。

除了上述内容，在实施过程还可能发生质疑和投诉。在采购稽核工作中，对质疑和投诉的受理和答复需要核查相关的时限、内容，同时通过质疑和投诉中的内容，进一步发现招标文件和开评标过程中可能存在的问题。

3．采购结果执行阶段，对合同签订、订单、付款等工作进行核查

在执行阶段，主要核查是否按规定的时限完成合同签订，杜绝合同倒签现象的出现。合同签订后，审查采购人员是否按规定下达订单并执行以及是否与框架合同一致；在付款阶段，主要审查付款的依据是否充分、票据内容是否正确、付款时间是否及时等。

（二）对采购管理能效提升的咨询服务

1．针对企业内部采购管理流程优化的咨询服务

通过采购稽核工作，发现企业采购全流程中存在的问题，从中分析哪些属于企业现行流程、制度层面的问题，并给出解决方案和建议，助力企业优化采购管理流程，提升采购效能。

2．针对企业采购管理人员素质提升的培训服务

对采购稽核中发现的问题，分析哪些是人为因素或人员素质引起的问题，进而总结和编写相关培训材料，对采购管理人员开展针对性的培训，提升采购管理人员的素质，促进企业采购工作更加规范和专业。

四、采购稽核工作存在的问题

（一）采购稽核人员缺乏招投标专业能力，有待进一步提升

当前，许多国有企业的采购稽核人员大多由原来的审计人员组成，通常对招标投标的法律规范和具体业务了解不深。相较审计，采购稽核更侧重于招标投标的规范性核查，因此这些人员在核查过程中往往难以发现相关问题，无法完全满足企业采购稽核的工作要求。

（二）采购稽核作为一项新兴工作，法规层面尚未出台明确的操作要求和指引

采购稽核作为近些年部分国有企业开展的探索性工作，旨在提升采购管理效能，但在具体操作上大多依据企业自定的规范和要求，且不同企业在操作要求和规范上差异较大，因此目前尚未成为一项较为系统和规范的体系性工作。在实际操作中，常常会遇到一些障碍，例如国有企业采购部门的人员或招标代理机构工作人员通常会比较抵触此项工作，担心采购稽核会发现其在采购工作中存在的问题，所以常常不予配合。作为企业内控中分出来的采购稽核，又区别于传统的审计检查，往往也不被监督的对象所理解，经常认为是多此一举，很少有人能够正确认识到推行这一工作的重要意义。

（三）采购稽核主要为人工检查，工作效率和信息化程度不高

近年来，国家在电子招标投标方面出台了一系列政策法规，促使很多企业都建立了全流程电子招标投标平台，大大提升了招标投标效率，降低了交易成本。但在采购稽核方面，由于缺乏关于平台建设的政策和指引，因此大部分企业尚未建立自身的采购稽核系统，在工作开展过程中仍然主要依靠人工核查，效率较低且易出现疏漏。

五

对解决当前采购稽核工作问题的建议

（一）通过加强人才队伍建设培养稽核人才，同时可引进专业机构开展采购稽核工作

采购稽核人员的选拔不应局限于传统的审计人员，可从采购、审计、需求等多个部门和渠道中广泛选取，或对外招聘专业人员。组建采购稽核团队后，企业要定期开展专业技能培训，尤其要注重招标投标专业知识的培训；稽核人员之间也要加强交流和学习，互相取长补短，不断提升自身综合能力。同时，可以与其他企业的采购稽核人员进行经验交流，互相学习借鉴。还可以通过招标方式从外部引进第三方采购稽核专业机构，为企业提供专业的采购稽核服务，并解决人员培养的问题。

（二）通过多渠道的学习交流，建立企业内部的采购稽核管理体系

虽然目前国家层面缺乏明确的采购稽核操作规范和指引，但是企业可围绕规范采购管理工作、降低采购风险这一采购稽核目标以及企业实际工作范围与要求，编写企业内部的采购稽核操作规范。同时，通过与其他开展采购稽核工作的企业进行交流，并结合企业的内控制度和特点，对操作规范不断优化和完善，加快构建适合自身发展的采购稽核管理体系。

在执行层面，可设立专门的采购稽核部门，进一步提升采购稽核人员的地位，推动采购稽核工作更好的开展。同时，加强采购稽核成果的宣贯，让采购管理人员不再抵触该项工作，能真正认识到采购稽核工作的重要性和重大现实意义，从而做好日常配合工作，促进企业采购管理日益规范，不断提升企业采购管理能力。

（三）建立采购稽核电子平台系统，提高采购稽核工作质量和效率

企业可根据自身的采购稽核规范，在原有的内控系统或采购平台中新增采购稽核模块，将操作规范要求体现在系统中，通过系统自动判断和识别来开展采购稽核工作。以往的采购稽核工作通常需要搜集大量的项目全流程资料，由人工逐项核查，不但工作强度大，准确性也难以得到保证，导致工作质量和效率普遍不高。通过采用电子系统开展采购稽核工作，可以实现从项目立项到合同执行的采购全流程监督管理，通过数据的关联共享，与采购稽核的规范进行智能匹配，能快速准确地发现问题，切实提高采购稽核的能力和效率。通过稽核系统的大数据分析，还能挖掘采购稽核的风险点，从中分析存在的重大风险问题，有助于判别采购稽核的监督重点，促使企业采购稽核管理体系不断完善、采购行为日益规范高效。

作者：曾燕婷  陈志红  刘玉凤

作者单位：公诚管理咨询有限公司